Le informamos que el Poder Ejecutivo ha reglamentado, mediante el Decreto 242/2026, el Régimen de Incentivo para Medianas Inversiones (RIMI). Esta normativa establece importantes beneficios fiscales para incentivar proyectos productivos en el país.
Se integra a través de esta circular lo referido a la ley 27802 título XXIII y su reglamentación por decreto 242/26
Beneficios
1. Amortización acelerada en el Impuesto a las Ganancias.
Podrán optar por practicar las respectivas amortizaciones de sus inversiones productivas, a partir del período fiscal de afectación del bien de acuerdo con los siguientes puntos:
a) Para inversiones en bienes muebles amortizables en dos (2) cuotas anuales, iguales y consecutivas;
b) Para inversiones en obras: como mínimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida útil reducida al sesenta por ciento (60%) de la estimada;
c) En equipos de riego agrícola y/o equipos de alta eficiencia energética: en una (1) cuota;
d) En bienes semovientes amortizables: en una (1) cuota;
e) En mallas antigranizo: en una (1) cuota.
2. Devolución de créditos fiscales en el Impuesto al Valor Agregado.
Los créditos fiscales generados por las inversiones productivas comprendidas en la presente ley podrán computarse a los efectos de su devolución prevista en este régimen, luego de transcurridos tres (3) períodos fiscales mensuales contados a partir de aquél en que haya resultado procedente su cómputo.
Exclusiones.
No podrán acogerse quienes se hallen en alguno de los siguientes supuestos:
a. Los condenados.
b. Los declarados en estado de quiebra.
c. Quienes registren deudas firmes, exigibles e impagas de carácter fiscal, aduanero o previsional; siendo esta aquella que, habiendo sido intimada por el organismo recaudador, no hubiera sido regularizada ni recurrida por el contribuyente de acuerdo con la normativa aplicable dentro del plazo otorgado en dicha intimación, contado desde su notificación.
d. Las personas jurídicas en las que sus socios, administradores, directores, representantes legales, síndicos, miembros del consejo de vigilancia o quienes ocupen cargos equivalentes, hayan sido condenados.
e. Las personas jurídicas que accedan a los beneficios previstos en el Título VII – Régimen de Incentivo para Grandes Inversiones (RIGI) y/o a cualquier otro régimen de incentivos, por las mismas inversiones productivas.
Sujetos Beneficiarios
Podrán acceder las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (Tramo 1 y 2) que cuenten con el certificado MiPyME vigente al inicio del ejercicio en que realicen su primera inversión. También se incluyen entidades sin fines de lucro registradas ante ARCA que cumplan parámetros similares.
Inversiones Alcanzadas
El régimen contempla “inversiones productivas” realizadas en un plazo de dos años (desde la vigencia de la norma), enfocándose en:
– Bienes de Capital (BK) e Informática (BIT): Bienes muebles nuevos (excepto automóviles).
– Obras e infraestructura: Incluye proyectos con un avance inferior al 30% a la fecha de la ley.
– Eficiencia Energética: Equipos para generación de energías renovables o reducción de consumo.
– Sector Agropecuario: Sistemas de riego, mallas antigranizo y bienes semovientes (animales de genética superior).
Aspectos Clave del Beneficio
1. Puesta en marcha: Los beneficios se activan en el ejercicio fiscal donde el bien comienza a generar ganancias gravadas.
2. Monto Mínimo: Se calculará sobre la sumatoria de facturas (netas de IVA), las que se convertirán a pesos si se encuentran en usd. Para su conversión debe utilizarse el tipo de cambio comprador oficial del Banco Nación del día anterior al de la factura de compra. Se detallan los montos mínimos por tipo de bien en el siguiente punto.
3. Devolución de IVA: Se establece un mecanismo de devolución para saldos acumulados, con un orden de prelación basado en la antigüedad de estos y montos.
4. Bienes no incluidos: El régimen excluye explícitamente inversiones financieras, bienes de cambio y automóviles asegurando que el incentivo se dirija a la economía real
Monto Mínimo
El monto de las inversiones productivas efectuadas durante el período previsto debe ser igual o superior a las sumas que se detallan a continuación:
a. Para las Microempresas: USD 150.000
b. Para las Pequeñas empresas: USD 600.000
c. Para las Medianas empresas Tramo 1: USD3.500.000
d. Para las Medianas empresas Tramo 2: USD 9.000.000
Las inversiones productivas efectuadas en sistemas y/o equipos de riego, bienes de alta eficiencia energética, mallas antigranizo para el sector agropecuario y en bienes semovientes, serán susceptibles de promoción, independientemente del monto de la inversión involucrada, en cada caso.
Caducidad de los beneficios.
Si los bienes que dieron origen al goce de los beneficios previstos en el régimen dejaran de integrar el patrimonio del beneficiario dentro de los dos (2) años fiscales de que fueran afectados, se producirá la caducidad de los beneficios, excepto cuando:
a) Se debiera al reemplazo de un bien por otro siempre que el valor de este último fuera igual o mayor al precio de venta del bien reemplazado
b) Se produjera su destrucción por caso fortuito o fuerza mayor
c) Hubiera transcurrido un tercio de la vida útil del bien que se trate.
Sanciones en caso de caducidad de beneficios.
Restituir al Fisco los créditos fiscales devueltos y/o, en su caso, el Impuesto a las Ganancias ingresado en defecto, más los intereses resarcitorios correspondientes, quedando alcanzado además por una multa que no podrá exceder de dos (2) veces el monto de la franquicia usufructuada.
Legislación pendiente
ARCA y las Secretarías de Energía y Agricultura dictarán las normas operativas complementarias dentro de los próximos 30 días para habilitar la gestión de los beneficios.
Motor para impulsar venta de bienes de capital
El régimen puede además aprovecharse como vehículo de promoción de venta de bienes de capital indicando los beneficios mencionados.
Esto se suma al Régimen de promoción industrial ya en marcha por el que se exige a las industrias inversiones del 1,2% de su base imponible anual del periodo anterior al actual en bienes productivos o de capital.
Quedamos a su entera disposición para analizar si sus proyectos de inversión actuales o futuros encuadran en este nuevo régimen, así como la utilización de este como vehículo impulsor de ventas, optimizando su planificación fiscal.